НДФЛ при оказании услуг в другом городе на территории заказчика и с применением оборудования заказчика
Здравствуйте! Нужен Ваш добрый совет:
По договору эксплуатации оборудования Исполнитель оказывает услуги Заказчику с помощью технических средств, принадлежащих Заказчику и находящихся на территории Заказчика.
Для исполнения договора Исполнитель нанимает в штат сотрудников, проживающих в районах, где будут оказываться услуги(скорее по срочному трудовому договору, на срок действия договора оказания услуг Заказчику – около года).
То есть работники Исполнителя оказывают услуги в местах нахождения оборудования Заказчика (их несколько, они территориально обособленны и перечислены в приложении к договору), ежедневно осуществляется прием-передача оборудования.
Таким образом Исполнитель стоит на учете в ИФНС в одном городе, а услуги фактически оказывает в другом.
Вопрос: надо ли регистрировать обособленные подразделения с целью уплаты НДФЛ с заработной платы нанятых сотрудников? но Исполнитель не арендует помещения в том городе и сам не оборудует рабочие места, а оказывает услуги на территории и с помощью оборудования Заказчика. И вроде бы это не командировка, люди проживают в местах оказания услуг. Не сталкивалась раньше с этим..
Подскажите, как Вам видится данная ситуация?
Нашла в Консультант плюс письмо Минфина по схожей ситуации, но ответа там все же нет.
По договору эксплуатации оборудования Исполнитель оказывает услуги Заказчику с помощью технических средств, принадлежащих Заказчику и находящихся на территории Заказчика.
Для исполнения договора Исполнитель нанимает в штат сотрудников, проживающих в районах, где будут оказываться услуги(скорее по срочному трудовому договору, на срок действия договора оказания услуг Заказчику – около года).
То есть работники Исполнителя оказывают услуги в местах нахождения оборудования Заказчика (их несколько, они территориально обособленны и перечислены в приложении к договору), ежедневно осуществляется прием-передача оборудования.
Таким образом Исполнитель стоит на учете в ИФНС в одном городе, а услуги фактически оказывает в другом.
Вопрос: надо ли регистрировать обособленные подразделения с целью уплаты НДФЛ с заработной платы нанятых сотрудников? но Исполнитель не арендует помещения в том городе и сам не оборудует рабочие места, а оказывает услуги на территории и с помощью оборудования Заказчика. И вроде бы это не командировка, люди проживают в местах оказания услуг. Не сталкивалась раньше с этим..
Подскажите, как Вам видится данная ситуация?
Нашла в Консультант плюс письмо Минфина по схожей ситуации, но ответа там все же нет.
Цитата:Вопрос: Организация (исполнитель), зарегистрированная в г. Москве, заключила долгосрочный договор на оказание услуг по обмывке локомотивов. Выполнение данных работ проводится в разных регионах РФ на территории заказчика. По условиям заключенных договоров заказчик обеспечивает работников моющими средствами (давальческие материалы), а хозяйственный инвентарь (щетки, ведра и т.д.) закупает исполнитель.Все работники приняты на работу в г. Москве, но проживают в тех регионах, где ведутся работы по обмывке локомотивов.Согласно условиям заключенных договоров оказание услуг (выполнение работ) осуществляется на территории и производственных мощностях заказчика; работы выполняются силами исполнителя, но с частичным иждивением заказчика в части предоставления производственных площадей и моющих средств в объеме, необходимом для оказания услуг (выполнения работ) по договору. Иные материалы приобретаются исполнителем своими силами и за свой счет.Исполнитель не арендует на территории заказчика рабочие места, оборудование и прочее имущество, предоставление большинства расходных материалов является обязанностью заказчика по договору и производится за его счет, оказываемые услуги осуществляются в интересах и в отношении имущества заказчика, а исполнитель только получает плату за проделанную работу, в ходе выполнения договорных обязательств на территории заказчика исполнитель не имеет возможности контролировать своих работников.В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ обособленным подразделением признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.При этом ст. 209 ТК РФ закреплено понятие рабочего места, которым признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Контроль предполагает наличие у работодателя прав по распоряжению, пользованию и владению помещением, а также необходимыми для работы оборудованием и инструментами.Таким образом, по месту оказания услуг не создаются и не оборудуются стационарные рабочие места и, следовательно, не требуется создавать обособленное подразделение.В соответствии с п. 9 ст. 83 НК РФ в случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.Возникают ли в данном случае у организации обособленные подразделения? Если да, то необходимо ли регистрировать обособленные подразделения в каждом из регионов, в котором оказываются данные услуги?Ответ:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 3 февраля 2012 г. N 03-02-07/1-30В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо о постановке на учет в налоговом органе организации по месту осуществления деятельности и сообщается следующее.На основании содержащейся в обращении информации не представляется возможным определить наличие либо отсутствие обособленного подразделения организации по месту выполнения работ по обмывке локомотивов. Полагаем, что для решения указанного вопроса следует учитывать фактический характер отношений между организацией-заказчиком и организацией-исполнителем, содержание трудового договора, заключаемого между организацией и соответствующими работниками, а также другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения.Осуществление деятельности организации на территории, территориально обособленной от места нахождения организации, без создания стационарных рабочих мест не приводит к образованию обособленного подразделения, предусмотренного п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации.При наличии затруднений при постановке на учет в налоговом органе решение на основе представленных налогоплательщиком данных, в том числе документов, на основании которых осуществляется деятельность вне места нахождения организации, принимается налоговым органом.Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиС.В.РАЗГУЛИН03.02.2012
Comments
-
Добрый день!
Склонен считать, что в Вашем случае факта создания ОП для целей налогообложения не будет, так как на рассматриваемой территории Заказчика Вами не будут создаваться стационарные рабочие места для Ваших работников, подконтрольные Вам как работодателю.
Вопрос: Необходимо ли регистрировать обособленные подразделения по месту нахождения арендованных складов, если на одном из них оборудовано только рабочее место охранника?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 31 марта 2010 г. N 16-15/033302@
На основании ст. 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Таким образом, создание рабочих мест является определяющим критерием для признания подразделения обособленным.
Под рабочим местом понимается место, где работник должен находиться в связи с его работой, которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 ТК РФ).
При этом обособленное подразделение образуется и в том случае, когда по месту его нахождения оборудовано только одно рабочее место.
Под оборудованностью стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ, срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения. Об этом сказано в Постановлениях ФАС Московского округа от 30.07.2004 N КА-А41/6389-04, ФАС Северо-Кавказского округа от 21.09.2006 N Ф08-4234/2006-1814А и от 29.11.2006 N Ф08-6161/2006-2552А.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории России, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, если эта организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по основаниям, предусмотренным НК РФ. Об этом сказано в п. 1 ст. 83 НК РФ.
Следовательно, создание рабочего места на срок более одного месяца вне места нахождения самой организации признается обособленным подразделением и организация обязана встать на учет по месту нахождения такого обособленного подразделения.
Основание: Письма Минфина России от 02.06.2005 N 03-02-07/1-132 и МНС России от 29.04.2004 N 09-3-02/1912.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
А.Н.ЧУГУНОВА
31.03.2010
Но для уверенности в своей правоте не лишним будет оформить официальный запрос о пояснении ситуации в ИФНС. -
Спасибо за ответ. Я тоже склоняюсь к тому, что обособленного подразделения здесь нет.
Хотя смущает вот еще, что:
по договору с Заказчиком Исполнитель оказывает услуги в конкретных местах, указанных в приложении к договору, там же отражен режим работы каждого объекта. Время оказания услуги (опять же по договору с Заказчиком) фиксируется в журнале "учета работы и сдачи смен" представителями Заказчика и Исполнителя в начале смены и в конце.
Не является ли это косвенным контролем работодателя? Хотя кроме самих работников в местах оказания услуги других представителей Исполнителя нет.
А из норм Трудового кодекса следует:
ст.57 ТК РФ Содержание трудового договора:
Обязательными для включения в трудовой договор являются следующие условия:
место работы, а в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, - место работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения. ...
и далее
режим рабочего времени и времени отдыха (если для данного работника он отличается от общих правил, действующих у данного работодателя);
и ст.209 ТК РФ
Рабочее место - место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
То есть заключая срочные трудовые договоры с работниками необходимо указать в них место работы, поскольку оно отличается от местонахождения Работодателя (соответствует пунктам указанным в приложении к договору с Заказчиком). И режим работы, опять же соответствующий режиму работы объектов Заказчика. Зарплата будет скорее всего почасовая и начисляться согласно Журналу учета работы и сдачи смен, который ведется таки Заказчиком.
Косвенный контроль? Обособленное подразделение? Но на основании чего его регистрировать - договоров аренды нет, услуга оказывается на территории заказчика и с применением его оборудования?
Порой ситуацию можно решить в свою пользу грамотно оформив все взаимоотношения.
Пришла в голову мысль, а не оформить ли с людьми ГПД (гражданско-правовой договор) на оказание услуг самому Исполнителю. Тогда по этим договорам Исполнитель по месту своей регистрации заплатит НДФЛ, взносы. И не надо будет думать о необходимости регистрировать обособленное подразделение.
Как вы думаете? -
Цитата: Пришла в голову мысль, а не оформить ли с людьми ГПД (гражданско-правовой договор) на оказание услуг самому Исполнителю. Тогда по этим договорам Исполнитель по месту своей регистрации заплатит НДФЛ, взносы. И не надо будет думать о необходимости регистрировать обособленное подразделение.Как вы думаете?
Добрый день!
Предложенный Вами вариант представляется разумным. -
Спасибо!
